
根據遺贈稅法規定,當CPI累計漲幅較上次調整達10%以上時,遺產稅及贈與稅免稅額將自次年起調整。截至今年7月,CPI累計漲幅達11.49%,預計明年遺產稅免稅額將調高至1,486萬元以上、贈與稅免稅額將調高至272萬元以上,實際調整額度可能更高。文中亦說明遺產稅扣除項目及贈與稅免稅額的運用方式,例如父母可利用婚嫁贈與免稅額及年度免稅額,短期內向子女贈與逾千萬元免稅。
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遺贈稅法第12-1條規定,當CPI較上次調整累計上漲10%以上時,遺產稅及贈與稅免稅額、課稅級距及扣除額將自次年起按上漲程度調整。上次調整為2022年。
記者鄭琪芳/專題報導
明年遺贈稅又有減稅利多!目前遺產稅免稅額為1,333萬元、贈與稅免稅額為244萬元,因物價累計漲幅達調整門檻,截至今年7月為止,CPI較上次調整累計漲幅已達11.49%,以此計算,明年遺產稅免稅額將調高至1,486萬元以上、贈與稅免稅額則調高至272萬元以上,預料實際調整額度將更高,明年繼承及贈與案件即可適用。
CPI累計漲幅達調整門檻,2027年遺產稅及贈與稅免稅額可望調高。(記者鄭琪芳攝)
根據「遺贈稅法」第12-1條規定,遺贈稅免稅額、課稅級距及扣除額等,每遇CPI(消費者物價指數)較上次調整累計上漲10%以上時,自次年起按上漲程度調整。而遺產稅及贈與稅免稅額上次調整為2022年,截至今年7月為止,適用物價指數累計漲幅已達11.49%,因此明年遺產稅及贈與稅免稅額將調高。
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CPI漲幅達門檻 明年遺贈稅免稅額再調高
以目前累計漲幅11.49%計算,明年贈與稅免稅額將可調高28萬元、至272萬元;遺產稅免稅額則可調高153萬元、至1,486萬元;由於CPI累計漲幅計算至10月止,預料遺贈稅免稅額實際調整額度將更高,財政部將於年底公告,明年繼承及贈與案件即適用。
2027年遺贈稅免稅額及扣除額
國稅局官員指出,除免稅額外,遺產稅還有「不計入遺產總額之金額」,包括:被繼承人日常生活必需之器具及用具100萬元、被繼承人職業上之工具56萬元;另有6項扣除額,包括:配偶扣除額553萬、直系血親卑親屬扣除額56萬、父母扣除額138萬、重度以上身心障礙特別扣除額693萬、受被繼承人扶養之兄弟姊妹或祖父母扣除額56萬、喪葬費扣除額138萬元。
舉例而言,若被繼承人遺有配偶、子女2人及父母,加計喪葬扣除額、日常必需用具、職業工具,可扣除1,235萬元〔(100萬+56萬+553萬+(56萬×2)+(138萬×2)+138萬〕,加上遺產稅免稅額1,486萬元,若遺產總額在2,721萬元以下,不會被課到遺產稅。若再考慮配偶剩餘財產差額分配請求權,遺產總額5,000萬元以下,也課不到多少稅。
選對時機 父母短期贈與子女逾千萬免稅
另,高資產族群想要減輕遺產稅,也可透過生前贈與方式逐年減少身後遺產。
根據「遺贈稅法」規定,贈與稅的納稅義務人是「贈與人」,目前贈與稅免稅額244萬元、明年可望提高至272萬元以上,且配偶相互贈與以及子女婚嫁贈與100萬元以下免稅。國稅局官員說明,每位贈與人在同一年內,不論贈與多少人及贈與次數多寡,只要當年度贈與金額累計不超過免稅額,即可免徵贈與稅;若超過贈與免稅額,應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內,辦理贈與稅申報。
官員表示,所謂「同一年」是採曆年制,即每年1月1日至12月31日;換言之,2025年過完後,2026年又可重新起算免稅額,父母可善用贈與免稅額,各自贈與給子女;且父母於子女結婚日前後6個月以內的贈與,只要贈與人主張並提供已登記完成結婚的戶籍謄本,可認定為子女婚嫁時的贈與,父母各自贈與100萬元以下,不會計入贈與總額課稅。
舉例而言,張先生的兒子去年底結婚,張先生與張太太可利用贈與免稅額244萬元及子女婚嫁免稅額100萬元,於去年底各贈與兒子344萬元(244萬+100萬)、合計688萬元,再於今年初各贈與兒子244萬元、合計488萬元,等於兩人短期內共贈與兒子1,176萬元,不用繳納贈與稅。
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AI outlook — possibilities, not facts
明年遺產稅免稅額將調高至1,486萬元以上
Very likely · Within months
明年贈與稅免稅額將調高至272萬元以上
Very likely · Within months

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