Hộ kinh doanh tạm nộp thuế TNCN theo doanh thu trong thời gian chờ sửa đổi quy định

Trong thời gian chờ nâng ngưỡng doanh thu được áp cách tính thuế đơn giản từ 3 lên 10 tỷ đồng, hộ kinh doanh được hướng dẫn tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo doanh thu và thuế suất.

Cục Thuế vừa yêu cầu cơ quan thuế các địa phương hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh khai, tạm nộp thuế thu nhập cá nhân, trong thời gian chờ sửa quy định về mức doanh thu được lựa chọn phương pháp tính thuế đơn giản.

Trước đó, ngày 6/8, Bộ Tài chính đề xuất nâng ngưỡng doanh thu được lựa chọn cách tính thuế đơn giản từ 3 lên 10 tỷ đồng. Hiện, hộ kinh doanh có doanh thu 3-10 tỷ đồng phải nộp thuế tính trên thu nhập, kèm yêu cầu hóa đơn, chứng từ đầu vào để khấu trừ chi phí. Còn nhóm doanh thu dưới 3 tỷ đồng được chọn tính theo tỷ lệ doanh thu hoặc lợi nhuận.

Nội dung sửa đổi dự kiến được đưa vào dự án Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (sửa đổi), dự kiến trình Quốc hội xem xét tại kỳ họp tháng 10.

Trong thời gian chờ quy định mới được xem xét, Cục Thuế hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế theo phương pháp đơn giản, tức lấy doanh thu tính thuế trong tháng hoặc quý nhân với thuế suất tương ứng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh.

Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp = Doanh thu tính thuế tháng/quý × Thuế suất

Doanh thu tính thuế là khoản phát sinh trong kỳ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Hộ, cá nhân kinh doanh khai tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (VAT).

Động thái này nhằm giúp hộ kinh doanh duy trì hoạt động và thực hiện nghĩa vụ thuế trong giai đoạn chính sách đang được xem xét sửa đổi.

Theo quy định hiện hành, với nhóm thuộc diện tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, số thuế phải nộp cuối cùng được xác định khi quyết toán. Do đó, khoản tính theo doanh thu trong năm chỉ là số tạm nộp, không phải nghĩa vụ thuế cả năm được chốt theo phương pháp này.

Kết thúc năm tính thuế, hộ và cá nhân kinh doanh phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Hồ sơ quyết toán phải nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ khi kết thúc kỳ quyết toán.

Nếu số thuế đã tạm nộp thấp hơn số phải nộp theo quyết toán, người kinh doanh nộp thêm phần chênh lệch. Khoản bổ sung này không bị tính tiền chậm nộp. Ngược lại, nếu số đã tạm nộp cao hơn nghĩa vụ thực tế, phần nộp thừa được hoàn lại.

Với người kinh doanh tại nhiều địa điểm, doanh thu và thuế VAT được kê khai, nộp theo từng địa điểm kinh doanh, còn thuế thu nhập cá nhân được nộp tại trụ sở chính.

Cục Thuế yêu cầu cơ quan thuế địa phương tuyên truyền, hướng dẫn người kinh doanh cách tính tạm nộp, tránh tâm lý lo ngại trong thời gian chờ cơ quan có thẩm quyền xem xét thay đổi ngưỡng doanh thu.

Đề xuất nâng ngưỡng từ 3 tỷ lên 10 tỷ đồng, nếu được thông qua, sẽ mở rộng đáng kể nhóm hộ, cá nhân kinh doanh được lựa chọn phương pháp tính thuế đơn giản. Tuy nhiên, đây mới là đề xuất, chưa phải quy định đã có hiệu lực. Trong thời gian chờ sửa luật, nghĩa vụ kê khai và nộp thuế vẫn thực hiện theo quy định hiện hành.

Mức thuế suất áp dụng với hộ kinh doanh từ 2026

Ngành, lĩnh vực Thuế suất TNCN (%)

Thuế suất VAT (%)

Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 1,5 3 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 2 5 Cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số 5 5 Cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú 5 5 Các ngành, lĩnh vực khác 1 2