Vermögen: Erben auf Distanz: Was für Expats gilt, wenn die Eltern in Deutschland sterben

Immer mehr Familien verteilen sich heute über Ländergrenzen hinweg. Während die Eltern in Deutschland bleiben, sind ihre Kinder als Expats oder Auswanderer in der Schweiz, in Großbritannien, in den USA oder in Japan. Laut dem Bundesamt für Migration und Flüchtlinge ziehen jedes Jahr 270.000 Deutsche ins Ausland.

Im Erbfall werden Unterschiede zwischen den Rechts- und Steuersystemen dann zum Problem. „Grenzüberschreitende Erbschaften kommen immer häufiger vor“, berichtet Karsten Lorenz, Rechtsanwalt, Steuerberater und Partner bei der Kanzlei Flick Gocke Schaumburg. „Teilweise befindet sich der Erbe in einem Land, der Erblasser in einem anderen und Teile des Vermögens in einem dritten Land.“

Kommt es zu solch einem internationalen Erbfall, geht es nicht nur um die Frage, wer erbt, sondern auch darum, wo Steuern fällig werden, welche Fristen gelten und wie die Erben vom Ausland aus an Konten, Depots und Immobilien kommen. Wer rechtzeitig Dinge regelt, spart Geld und Zeit.

Grundsätzlich gilt: „Solange der Erblasser in Deutschland einen Wohnsitz hat, muss der Erbe auch in Deutschland Erbschaftssteuer zahlen“, sagt Lorenz. Obendrauf können unter Umständen noch Wegzugsteuer sowie verschiedene Steuern aus dem Wohnsitzland des Erben kommen.

Anders als bei der Einkommenssteuer hat Deutschland für die Erbschaftssteuer nur mit sechs Ländern ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen – und zwar mit Dänemark, Frankreich, Griechenland, der Schweiz und den USA. Die bilateralen Abkommen regeln, welches Land wie viel Erbschaftssteuer erheben darf.

Gibt es ein DBA, wird die in Deutschland gezahlte Erbschaftssteuer im Ausland angerechnet. Dadurch wird sichergestellt, dass das Erbe oder die Schenkung nicht doppelt besteuert, sondern höchstens mit dem höheren der beiden Steuersätze belastet wird.

Teurer wird es dann beispielsweise, wenn der Erbe in Frankreich lebt. Denn die französische Erbschaftssteuer ist höher als die deutsche. In Dänemark müssen deutsche Expats und Auswanderer bei entfernten Verwandtschaftsverhältnissen nachzahlen.

Damit das DBA angewendet wird, muss der Erbe selbst tätig werden. „Die Anrechnung der ausländischen Steuer geschieht zumindest nach deutschem Recht ausschließlich auf Antrag – nicht von Amts wegen“, sagt Martin Kahllund, Fachanwalt für Steuerrecht bei der Kanzlei Rose & Partner. In der Praxis muss der deutsche Steuerbescheid über die hier gezahlte Steuer im Ausland vorgelegt werden.

Lebt der Erbe in einem Land, mit dem Deutschland kein DBA hat, kommt es mitunter zu einer doppelten Belastung. Länder wie Österreich oder Schweden haben die Erbschaftssteuer zwar abgeschafft, auch Singapur, Dubai oder Australien erheben keine. In Teilen Spaniens, in den Niederlanden, Finnland, Island, Irland, der Türkei, sowie in Japan, Südkorea, Taiwan und Chile drohen jedoch zweimal Erbschaftssteuer.

Mitunter kann die deutsche Erbschaftssteuer hier auf Antrag angerechnet werden. „Hierfür sollten sich Erben aber an einen Steuerberater vor Ort wenden, denn deutsche Steuerberater ohne Zulassung vor Ort haften nicht für Beratung zu Steuerangelegenheiten in einem anderen Land“, sagt Kahllund.

In Kanada gibt es keine Erbschaftssteuer, aber eine andere Besonderheit: Der kanadische Fiskus geht von einem fiktiven Verkauf zum Todeszeitpunkt aus. Auf den Wertzuwachs seit der Anschaffung des Erblassers wird für den Erben aus Deutschland dann eine „capital gains tax“ fällig. „Da es sich um eine Einkommenssteuer handelt, kann sie nicht mit der deutschen Erbschaftssteuer verrechnet werden“, sagt Lorenz.

In Großbritannien, Irland und Portugal wird zum Todeszeitpunkt der aktuelle Marktwert für geerbte Immobilien und Aktiendepots festgesetzt. Verkauft der Erbe später mit Gewinn, muss er darauf Steuern zahlen. Auch diese können nicht bei der deutschen Erbschaftssteuer angerechnet werden.

Erben Expats oder Auswanderer große Anteile an Investmentfonds oder Kapitalgesellschaften, wird in Deutschland überdies eine Wegzugssteuer fällig. Voraussetzung ist, dass ein Fondsanteil geerbt wird, dessen Anschaffungskosten mindestens 500.000 Euro betrugen, oder dass mindestens ein Prozent an einer Kapitalgesellschaft an Nachkommen übergeht.

Egal, in welchem Land ein Erbe wohnt: Er oder sie muss die Erbschaft binnen drei Monaten dem für den Erblasser zuständigen deutschen Finanzamt melden. Das ist nicht jenes Finanzamt, bei dem der Erblasser seine Einkommensteuererklärungen abgegeben hat, sondern ein spezielles Erbschaftsteuerfinanzamt, dem der Finanzamtsbezirk zugeordnet wurde.

Die Frist beginnt ab Kenntnis des Todes. Wer also zuletzt keinen Kontakt zum Verstorbenen hatte und erst verspätet über dessen Ableben informiert wird, kann den Fiskus auch entsprechend später informieren. Es gibt dafür ein Formular, die Anzeige kann aber auch formlos gemacht werden. „Der ungefähre Wert des Erwerbs soll zwar, muss aber nicht angegeben werden“, sagt Kahllund. Das Finanzamt entscheidet selbst, ob es zu einer Erbschaftssteuererklärung auffordert.

Hat der Erblasser ein sogenanntes Berliner Testament aufgesetzt, das den hinterbliebenen Ehepartner oder -partnerin zum Alleinerbe macht, beträgt die Ausschlagungsfrist normalerweise nur sechs Wochen und beginnt ab der offiziellen Bekanntgabe durch das Nachlassgericht. „Die Frist verlängert sich auf sechs Monate, wenn die oder der Hinterbliebene sich zu Beginn der Frist im Ausland aufhält, beispielsweise für einen Trauerurlaub oder weil sie Trost bei Angehörigen sucht“, sagt Lorenz.

Auch dem ausländischen Fiskus müssen Expats und Auswanderer den Erbfall melden. Während Erben in Spanien binnen sechs Monaten ab dem Todeszeitpunkt die Erbschaft anzeigen und etwaige Steuern zahlen müssen, haben Erben in Ländern wie Frankreich und Italien zwölf Monate für die Anzeige Zeit. In den USA, Großbritannien und der Schweiz müssen die Erbschaften in der nächsten Einkommensteuererklärung angegeben werden. Singapur und Dubai dagegen fordern gar keine Meldung.

Erhalten Expats und Auswanderer im Zuge einer Erbschaft laufende Erträge aus Mietimmobilien oder Wertpapierdepots, müssen sie diese fortan immer in ihrer Steuererklärung angeben.

Geerbtes Barvermögen aus Deutschland ins Ausland zu transferieren, ist kompliziert. In der Regel verlangen Banken vor der Freigabe der Bankkonten in Deutschland eine erbschaftsteuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigung. „Diese wird regelmäßig erst dann erteilt, wenn die Steuer gezahlt wurde oder feststeht, dass keine Steuer anfällt“, sagt Lorenz. „Die fällige Erbschaftssteuer kann allerdings durch Vorlage des Erbschaftssteuerbescheids trotzdem von dem blockierten Konto gezahlt werden“, ergänzt Kahllund. In der Praxis kann das Konto des Erblassers dadurch über Jahre eingefroren sein, berichten Kahllund und Lorenz übereinstimmend.

Wer Geld ins Ausland transferiert, muss Beträge über 12.500 Euro der Deutschen Bundesbank melden. Außerdem verlangen die beteiligten Banken in der Regel einen Herkunftsnachweis. Der Erbschein, ein eröffnetes Testament oder eine Erbauseinandersetzung reichen dafür nicht immer aus. Mitunter fordern die Banken auch Kontoauszüge des Erblassers, um nachzuvollziehen, wie dieser zu dem Geld kam.

Um die komplizierten Regularien zu umgehen, können Familien schon frühzeitig Regelungen treffen. Bezüglich der Konten empfiehlt Kahllund, dass die potenziellen Erben schon vor dem Erbfall eine Vollmacht erhalten, die über den Tod hinausgeht. Damit wäre es möglich, das Vermögen nach dem Tod auf ein eigenes Konto in Deutschland zu übertragen, um die Sperre wegen der Erbschaftssteuer zu umgehen.

Immobilien können schon vor dem Erbfall mit einem Nießbrauchsvorbehalt übertragen werden. Das spart die Umschreibung des Grundbuchs. Alternativ können Personen, die im Ausland leben, auch gegen Entschädigung auf ihren Pflichtteil verzichten und so aus der eigentlichen Erbfolge herausgenommen werden. Lebt die Person schon im Ausland, muss eine solche Entschädigung als Schenkung wie eine Erbschaft teilweise auch dort versteuert werden.

„Um die Wegzugsteuer zu vermeiden, können Firmenanteile vorab per Testament einem Erben im Inland zugesprochen werden. Der Expat erhält dafür andere Vermögensanteile“, sagt Lorenz. Auch eine deutsche Familienstiftung kann eine Lösung sein, um die Steuer zu vermeiden.

Davon abgesehen, sollten insbesondere Familien mit potenziellen Erben im Ausland alle wichtigen Unterlagen in einem auffindbaren Ordner ablegen. Damit die ausländischen Erben nach dem Tod ihres Verwandten keinen Erbschein bei Gericht beantragen müssen, empfiehlt es sich zudem, ein notarielles Testament aufzusetzen.